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這些納稅籌劃技巧,讓你的公司每年至少省下十幾萬!

來源:
暢捷通好會計
作者:
西昌巧手軟件科技有限公司
發(fā)布時間:
2018年07月06 09:15
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微信圖片_20180706091855.jpg

最近后臺有很多的財稅小主們在咨詢納稅籌劃的問題,尤其以建筑行業(yè)居多。

為了給各位小主答疑解惑,小好特意請咱們專業(yè)的財稅老師幫助各位掃清眼前的迷霧。

作為中小企業(yè)來說,為合理節(jié)稅,企業(yè)需要利用納稅人的身份進行相應的稅收籌劃,才能實現(xiàn)企業(yè)財務利益的最大化。

故,本文將以建筑行業(yè)、零售業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品等為例,講一講如何進行納稅籌劃。

Tax

1

計稅方法應如何選擇?

甲供材

財稅〔2016〕36規(guī)定對一般納稅人發(fā)生的部分特定應稅行為可以選擇簡易辦法征稅。

“甲供材”簡單來說就是由甲方提供的材料,是建設方和施工方之間材料供應、管理和核算的一種方法。

“稅負無差別點”的施工方采購比

假設:甲供材合同工程價稅合計為A,(不包含業(yè)主購買的材料和設備)。

情形1:選擇一般計稅,稅率10%

應繳增值稅=A/(1+10%)*10%-建筑施工企業(yè)采購物資的進項稅額;

情形2:選擇簡易計稅

應繳增值稅=A/(1+3%)*3%

假設 ①=②,建筑企業(yè)的采購物資的進項稅額=7%*A

備注:

標志為一般納稅人應納增值稅稅額=銷售額×增值稅稅率×(1-抵扣率)

“②”標志為小規(guī)模納稅人應納增值稅稅額=銷售額×3%

標志為在①=②的情況下,建筑企業(yè)的采購物資的進項稅額=7%*A

假設 ①=②,建筑企業(yè)的采購物資的進項稅額=7%*A 

假設:建筑企業(yè)取得的材料的進項稅率都是16%,則:

=建筑企業(yè)采購物資價稅合計/(1+16%)*16%=7%*A,

得到稅負無差別點時:建筑企業(yè)采購物資價稅合計=A*50.75%。

結論:

當施工方采購物資物資價稅合計/工程價稅合計的比值>50.75%時,一般計稅

當施工方采購物資物資價稅合計/工程價稅合計的比值<50.75%時,簡易計稅

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例如:

工程合同金額1000萬(含稅價)增值稅稅率10%,材料費600萬(含稅價),其中甲方買材料500萬,施工企業(yè)乙購買材料100萬。假定購進材料稅率都是16%。

按照一般計稅:

施工企業(yè)可以拿到500萬的工程款,那么

應交增值稅=500/(1+10%)*10%-100/(1+10%)*16%=30.9萬。

按照簡易計稅:

應交增值稅=(1000-500-100)/(1+3%)*3%=11.65萬。

驗證一下:

施工企業(yè)采購物資價稅合計=100/(1+10%)*(1+16%)=105.455萬,

小于500萬*50.75%=253.75萬,因此應該選簡易計稅。

Tax

2

混合銷售時應如何繳納增值稅?

案例:

甲企業(yè),建筑業(yè)一般納稅人,為某企業(yè)購買了新風系統(tǒng),并承擔新風系統(tǒng)的安裝服務。新風系統(tǒng)銷售價款70萬(不含稅),成本50萬(不含稅),安裝服務30萬(不含稅),請籌劃。

方案一:

按照單筆經(jīng)濟業(yè)務占比高的“銷售商品”16%計算銷項稅額。

銷項稅額=100*16%=16萬元

進項稅額=50*16%=8萬元

增值稅應納稅額=16-8=8萬

方案二:

進行納稅籌劃,按照企業(yè)營業(yè)執(zhí)照主營范圍“提供安裝服務”10%計算銷項稅額,達到減少應納稅額的目標。

銷項稅額=100*10%=10萬元

進項稅額=50*16%=8萬元

增值稅應納稅額=10-8=2萬元

因此,方案2更優(yōu)。

方案2具體執(zhí)行時:

簽訂“新風系統(tǒng)安裝服務工程”或者是“空氣凈化系統(tǒng)安裝服務工程”合同,合同中僅體現(xiàn)總額100萬,不體現(xiàn)分項銷售新風系統(tǒng)金額70萬。

依據(jù):目前沒有一部稅法明確規(guī)定甲企業(yè)的情況應該按照主營10%還是按照單筆業(yè)務中占比高的16%銷售商品來計稅。

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Tax

3

進項稅額基于業(yè)務合并的稅收籌劃

案例:

2018年5月,甲企業(yè)購進為員工送餐用的汽車一輛,取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票,財務人員做了進項稅抵扣處理,2018年6月稅務機關對其檢查時要求該汽車進項稅做納稅調增。請籌劃。

分析:調增的依據(jù)《增值稅條例》第十條規(guī)定:購進資產(chǎn)自用或者是集體福利該資產(chǎn)的進項稅額不得抵扣。

第二十一條規(guī)定:不包括既用于增值稅應稅項目,又用于非增值稅應稅項目、免征增值稅(以下簡稱免稅)項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。

因此,如果該車輛又用于了應稅項目,其進項稅就能抵扣了。

具體執(zhí)行:企業(yè)制定車輛管理制度,記錄該車輛用于增值稅應稅項目:項目、時間、地點、人物等,作為進項稅抵扣的留底資料。

......

更多進銷項稅額的稅務籌劃問題

可通過觀看我們的直播課,學習了解。


視同銷售、兼營、價外費用、組織分立...

統(tǒng)統(tǒng)都有詳解~