1.增值稅一般納稅人，哪些申報表為必填表？

答：增值稅主表、附表一銷項、附表二進項、附表三差額扣除、附表四抵減、附表五不動產抵扣、固定資產抵扣、本期進項結構表都是必填表，不管有無數據，都要點擊打開相應報表填寫保存；減免稅申報明細表是選填表，如沒有可不填；營改增稅負分析測算明細表是針對2016年5月營改增后的四大行業企業，四大行業營改增企業的網報系統中才有這張表，并且必須填寫，否則校驗不通過無法上傳；農產品核定扣除進項稅額計算表匯總表以及投入產出法、成本法、購進農產品直接銷售、購進農產品用于生產經營都是農產品進項核定扣除企業網報系統中才有的表。

2.營改增后四大行業納稅人如何填報《營改增稅負分析測算明細表》?

答：填報要點如下：

（1）納稅人兼有多種應稅行為的，應根據下拉菜單分項目填報測算表，即多項應稅行為分欄填報對應“應稅項目代碼及名稱”及相關欄次數據。

（2）同期發生相同應稅行為，適用不同計稅方法的，應將不同計稅方法的銷售額、差額扣除額等數據分欄填報《營改增稅負分析測算明細表》，如提供工程服務，甲項目選擇一般計稅方法，乙項目選擇簡易計稅方法，測算表中應填報兩欄工程服務，分別反映適用11%稅率和3%征收率甲、乙項目數據。

（3）納稅人能享受差額征稅政策并實際發生差額扣除的，才能按照實際扣除額填報第4列。

（4）該表第1-6列的填報口徑和《附列資料（一）》的第9-14列填報口徑一致，只是該表是按應稅項目分別填列。

（5）該表第7列為填報的重點和難點，要區分兩種情況：a.項目為簡易計稅的，本列各欄次=第6列對應各欄次；b.項目為一般計稅方法的，本列各欄次=第6列對應各欄次÷主表第11欄“銷項稅額”的“一般項目”和“即征即退項目”“本月數”之和×主表第19欄“應納稅額”的“一般項目”和“即征即退項目”“本月數”之和。

（6）8-14列按原營業稅的政策填寫。

3.一般納稅人企業在5月購買了稅控專用設備支付490元及支付設備的服務費330元，可以抵減稅款，如何填寫申報表？

答：應該填寫《增值稅納稅申報表附列資料（四）》(稅額抵減情況表以下簡稱《附列資料（四）》)、主表和《增值稅減免稅申報明細表》（以下簡稱《減免稅明細表》）。《附列資料（四）》需要將當期發生的820元（設備費490元+服務費330元）填寫在第1欄“增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費”的第2列“本期發生額”，第3列“本期應抵減稅額”中，將本期需要使用抵稅的金額填寫在第4列“本期實際抵減稅額”中，第四列數直接填在主表23欄“應納稅額減征額”中。若本期應納稅額小于可抵扣的金額820元，則余額應該填報在《附列資料（四）》第5列“期末余額”中。《減免稅申報明細表》：“減稅性質代碼及名稱”欄次選擇“01129914購置增值稅稅控系統專用設備抵減增值稅”；將本期發生的820元填寫在第2列“本期發生額”中，第3列“本期應抵減稅額”，將本期需要使用抵減的金額元填寫在第4列“本期實際抵減稅額”中。

4.一般納稅人采取簡易計稅的應如何填寫申報表？

答：如果只有簡易計稅的服務，則《附列資料（二）》填零即可，因為簡易計稅不可以抵扣進項稅額。本月發生數據需要填寫《附列資料（一）》和主表相應欄次。

《附列資料（一）》填報第8-12欄的相應欄次，主表需要填報第5、21、24、32、34欄的“本月數”。

5.一般納稅人取得的高速公路收費發票抵扣進項稅如何填寫申報表？

答：需要填寫《附列資料（二）》、主表和《進項結構表》。《附列資料（二）》中需要將金額和可抵扣進項稅額分別填寫在第8欄“其他”中；相應稅額應體現在主表第12欄“進項稅額”中。《進項結構表》需要將本項金額和可抵扣進項稅額分別填寫在第30欄對應的列次中。

6.企業接受境外單位提供的應稅服務，取得代扣代繳增值稅的稅收通用繳款書用以抵扣，此部分可抵扣金額應該如何填寫申報表？

答：應該填寫《附列資料（二）》、主表和《進項結構表》。《附列資料（二）》中應將進項數據填寫在第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”中；主表中應將當期可抵扣進項稅額合計統一填寫在第12欄“進項稅額”中；《進項結構表》中應將本項金額、稅額填寫在在第11欄“6%稅率的進項”對應的欄次中。（本欄數據填寫后，第1欄“合計”對應欄次中會自動計算包含本欄數據）。另外，本項金額不需要填寫第12、13、14或15欄，只填寫第11欄即可，第11欄允許≥第12欄+第13欄+第14欄+第15欄。

注意：代扣代繳稅收繳款憑證這一欄網報是只有備案過的企業才可以填寫的，沒有備案的企業雖然也可以在此欄填寫數據，但填寫完保存時會報錯，顯示為紅色字體，鼠標放在紅色字體附近會出現錯誤具體提示。

7.異地提供建筑安裝、銷售不動產、出租異地不動產服務，都需要在項目（或不動產）所在地預繳稅款，回到機構所在地申報，申報時可扣除已在項目所在地預繳的稅款，應該如何填寫申報表？

答：應該填寫《附列資料（四）》和主表。《附列資料（四）》應將異地提供建筑服務、銷售不動產、出租異地不動產已預繳的稅款分別填寫在第3欄“建筑服務預征繳納稅款”、第4欄“銷售不動產預征繳納稅款”、第5欄“出租不動產預征繳納稅款”中。其中，第4列“本期實際抵減稅額”填寫第3列“本期應抵減稅額”與主表中本期應納稅額相比較的較小者。如果主表中應納稅額較小則填寫應納稅額，并將差額填寫在第5列“期末余額”中。在主表中，上述已預繳稅款會體現在第28欄“分次預繳稅款”中，根據報表邏輯關系計算，不會形成重復交稅。

8.納稅人收到一張可以抵扣的差額開具的增值稅專用發票，金額是10000，稅率是***，稅額是180。在填寫《進項稅額結構明細表》時，如何填報？

答：《附列資料（二）》中的數據，為票面稅額，《進項結構表》中如果只填金額數據，自動生成的稅額就與票面稅額不符，會導致與《附列資料（二）》數據比對不符，無法保存， 所以需要根據該發票的開具內容得知其稅率，選擇對應欄次，按照票面稅額，反算金額后填入該表。

9.匯總納稅的總機構發生的一般業務如何填寫申報表？

答：（1）總機構需要匯總本機構及其分支機構的銷售額，按照增值稅適用稅率和匯總的銷售額計算匯總銷項稅額；

（2）總機構需要匯總本機構及其分支機構購進貨物、接受加工修理修配勞務和應稅服務，以及取得無形資產、不動產，支付或者負擔的增值稅額；

（3）總機構應當依據《分支機構增值稅匯總納稅信息傳遞單》，按月（季）匯總計算銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及銷售服務、無形資產或者不動產的應納稅額，抵減分支機構已繳納（包括預繳和查補，下同）的增值稅額，計算出總機構當期應補（退）稅額后，向主管國稅機關申報納稅。抵減不完的，可以結轉下期繼續抵減。計算公式為：

總機構當期匯總應納稅額=當期匯總銷項稅額-當期匯總允許抵扣的進項稅額

總機構當期應補（退）稅額=總機構當期匯總應納稅額-分支機構當期已繳納稅額

（4）需要填報《附列資料（四）》第2欄。

（5）《附列資料（四）》第2欄第4列中的“本期實際抵減稅額”應在主表《增值稅納稅申報表》第28欄“分次預繳稅額”中體現。

10.匯總納稅的分支機構發生一般業務如何填寫申報表？

答：（1）銷售額的填寫：需要填寫《附列資料（一）》第13a欄“預征率 %”適用于所有實行匯總計算繳納增值稅的分支機構試點納稅人；第13b、13c欄“預征率 %”適用于部分實行匯總計算繳納增值稅的鐵路運輸試點納稅人。注意：第13a欄對應的14列按實際分配的稅額或按預征率計算的稅額填寫即可，不要按表中公式填報。還需要填寫主表第5欄、第21欄。

（2）進項稅額的填寫：分支機構認證（或通過發票查詢平臺勾選認證）的增值稅專用發票的進項稅額需要填寫在《附列資料（二）》第1欄“認證相符的增值稅專用發票”中，同時填寫第17欄“ 簡易計稅方法征稅項目用”中做進項稅額轉出。

11.《進項結構表》的稅額與《附列資料（二）》的進項稅額有差額怎么辦？

答：《進項結構表》與附《附列資料（二）》中的進項稅額相差在1元以內的系統可以保存通過。個別企業差額在1元以上的需要聯系主管稅務機關解決。（也可手工調整稅額，盡量與發票數據一致，納稅人能自行清卡）

12.納稅人正式申報時提示“保存失敗，主表累計數失敗”怎么辦？

答：因為主表的累計數系統沒有自動帶出來且無法手工填寫，納稅人需要將主表刪除，重新進入主表申報界面，輸入本月的銷售額后，可以帶出累計數，其他數據正常填報，然后保存，再正式申報。建議企業多試幾次，如果仍然無法申報成功，請攜帶加蓋公章的紙質申報表到辦稅服務廳前臺申報。

13.納稅人在正式申報時提示“一窗式比對失敗”怎么辦？

答：一窗式比對的是《附列資料（一）》的銷售額、銷項稅額和在增值稅發票管理新系統中開具發票的金額、稅額的數據，正常情況下，必須完全一致，若有一元以內的差額，請更改《附列資料（一）》，使之與開具發票情況相符；若遇特殊情況，請及時查明原因，按網上申報要求先提交申報，然后攜帶填寫正確的申報表，公章，稅務登記證（或一照一碼的營業執照），辦稅人員身份證等資料到辦稅服務廳修改。

14.本月納稅人網上申報時，《附列資料（一）》填報時第10列與第14列不一致，網上申報無法通過，怎么辦？

答：納稅人在網上申報時根據發票匯總表的數據填寫《附列資料（一）》第9列第10列后，第14列數據自動帶出，但14列數據是四舍五入后的數據，有時與第10列數據有誤差，所以如果修改前面的數據，14列數據也需要相應修改。

15.納稅人在營改增前已經在地稅機關繳納營業稅，但未開具發票，在營改增后補開發票，這種情況如何能在網上申報成功？

答：補開的發票可不申報，在網上申報成功后，“一窗式”比對不符的，可到辦稅服務廳清卡。但需要攜帶申報表，公章，稅務登記證（或一照一碼的營業執照），辦稅人員身份證等資料。